상속세 기초공제 일괄공제 | 배우자 상속공제 최대 금액

상속세 공제 방식은 크게 두 가지예요. 첫 번째는 기초공제(2억원)와 인적공제(자녀공제, 연로자공제, 장애인공제 등)를 각각 더하는 방식이에요. 두 번째는 이를 모두 합산한 금액과 5억원 중 큰 금액을 선택하는 일괄공제 방식이에요(상속세 및 증여세법 제21조). 대부분의 경우 일괄공제 5억원이 유리해요.

다만 일괄공제는 배우자가 단독으로 상속받는 경우에는 적용되지 않아요. 상속인 중 배우자만 있고 다른 상속인이 없다면 일괄공제 대신 기초공제와 배우자 공제를 따로 적용해야 해요. 배우자와 자녀가 함께 상속받는 일반적인 경우에는 일괄공제 5억원 선택이 대부분 유리해요.

참고로 상속세 공제는 신고 시 직접 선택해야 해요. 자동으로 가장 유리한 공제가 적용되는 게 아니에요. 세무사나 국세청 홈택스의 상속세 안내를 참고해 공제 조합을 직접 계산해 비교해 보세요.

배우자 상속공제는 배우자가 실제 상속받은 금액과 법정 상속분 중 적은 금액을 공제해요(상속세 및 증여세법 제19조). 최소 5억원, 최대 30억원이에요. 배우자가 실제로 상속받은 금액이 없어도 최소 5억원은 공제받을 수 있어요.

여기서 최대 30억원 공제를 받으려면 배우자가 실제 상속받은 금액이 30억원 이상이어야 해요. 또한 배우자의 법정 상속분 범위 내여야 해요. 법정 상속분은 자녀와 함께 상속받는 경우 자녀 1인분의 1.5배예요. 총 상속재산에서 배우자 법정 상속분이 30억원에 못 미치면 그 금액이 한도가 돼요.

반면 배우자가 상속포기를 한 경우에는 배우자 공제를 받을 수 없어요. 상속포기를 하면 상속인 자격을 잃게 되므로 배우자 공제 적용 자체가 불가능해요. 상속세 공제를 극대화하려면 배우자가 어느 정도 상속받는 방향으로 협의하는 게 유리해요.

동거주택 상속공제를 받으려면 피상속인과 상속인이 상속 개시일로부터 소급해 10년 이상 계속해서 1세대를 구성하며 동거해야 해요(상속세 및 증여세법 제23조의2). 또한 상속 개시일 현재 1세대 1주택이어야 하고, 상속인은 무주택자이거나 피상속인과 공동 소유한 주택이어야 해요.

다만 공제 금액은 상속받은 주택가액의 100%이고 한도는 6억원이에요. 예를 들어 시세 4억원짜리 집이라면 4억원 전액을 공제받을 수 있어요. 시세가 6억원을 초과해도 6억원이 한도예요. 이는 장기 동거 가족의 주거 안정을 보호하기 위한 제도예요.

참고로 10년 동거 기간 중 일시적으로 다른 주소로 전출한 기간이 있어도 전체 동거 기간 인정 여부는 실질적인 동거 사실로 판단해요. 건강 이유로 병원 입원 중이었거나 자녀가 취학·취업으로 일시 분리된 경우 등은 사실 확인 서류를 준비해 두는 게 좋아요.

금융재산 상속공제는 상속재산 중 순금융재산가액(금융재산 − 금융채무)의 20%를 공제해요(상속세 및 증여세법 제22조). 공제 한도는 2억원이에요. 단, 순금융재산가액이 2천만 원 미만인 경우에는 공제를 받을 수 없어요. 순금융재산가액이 2천만 원 이상 1억 원 이하라면 2천만 원을 공제받아요.

여기서 금융재산에는 예금, 적금, 보험금, 주식, 펀드, 채권 등이 포함돼요. 금융채무는 금융기관 대출 등을 차감해요. 금융재산이 많을수록 공제 혜택이 커지기 때문에, 피상속인의 금융거래정보를 빠짐없이 조회해 신고에 반영해야 해요.

참고로 금융재산 공제는 다른 공제들과 중복해서 적용할 수 있어요. 일괄공제, 배우자 공제와 함께 금융재산 공제를 더하면 공제 합산액이 상당히 커질 수 있어요. 상속세 신고 전 세무사와 상담해 공제 항목 전체를 꼼꼼히 챙기는 게 중요해요.